Отчет о прибылях и убытках: управленческий ОПиУ с примером
Отчет о прибылях и убытках показывает доходы, расходы и финансовый результат за период. В управленческом учете он помогает понять, зарабатывает ли бизнес на выполненной работе. Разберем упрощенный ОПиУ, даты признания и связь с движением денег.
Содержание статьи
Для чего нужен ОПиУ
На счете могут быть деньги от аванса или кредита, хотя текущая работа убыточна. Возможна и обратная ситуация: заказ выполнен с прибылью, но клиент заплатит позже. Поэтому банковского остатка недостаточно для оценки результата.
ОПиУ, или P&L, собирает доходы и расходы по принятому правилу их признания. Для услуг таким событием может быть выполнение согласованного этапа, для торговли — продажа товара с учетом возвратов. Правила нужно определить заранее и применять одинаково.
Здесь рассматривается внутренний управленческий отчет. Его структура и пример не заменяют обязательную бухгалтерскую отчетность и правила налогообложения. Для официальных форм и учета конкретных операций нужны применимые требования и специалист по учету.
Какую структуру выбрать
Начните с выручки, прямых расходов и расходов периода. Затем выделите результат, который действительно можно посчитать на ваших данных. Если налоги или амортизация еще не учтены, не называйте промежуточный остаток чистой прибылью.
| Строка | Содержание |
|---|---|
| Выручка | Доход от выполненных работ или проданного товара по принятому правилу |
| Прямые расходы | Расходы, которые можно обоснованно отнести к этим продажам |
| Валовый результат | Выручка за вычетом принятых прямых расходов |
| Расходы периода | Управление, аренда, продвижение и другие соответствующие статьи |
| Результат до исключенных статей | Остаток с явным перечнем того, что еще не включено |
Таблицу можно прокрутить вправо
Граница прямых расходов зависит от бизнеса. В проектной компании часть труда команды относится к конкретным проектам. В магазине отдельно учитывают себестоимость проданного товара. Главное — не менять классификацию ради красивого результата и не списывать одну статью дважды.
Условный расчет за месяц
Компания признала выручку 1 200 000 рублей. Прямые расходы на выполненные заказы составили 720 000 рублей. Управленческие расходы периода — 250 000 рублей, маркетинговые — 100 000 рублей.
| Строка | Сумма |
|---|---|
| Выручка | 1 200 000 рублей |
| Прямые расходы | 720 000 рублей |
| Валовый результат | 480 000 рублей |
| Управленческие расходы | 250 000 рублей |
| Маркетинговые расходы | 100 000 рублей |
| Остаток до процентов, налогов и амортизации | 130 000 рублей |
Таблицу можно прокрутить вправо
В примере последние три группы специально не включены в расчет. Полученные 130 000 рублей показывают промежуточный результат. Чтобы перейти к более полному показателю, нужно добавить отсутствующие статьи и проверить учетную модель компании.
Рентабельность этого промежуточного результата составляет около 10,8% выручки. Название процента должно соответствовать строке, которую делят на выручку. Без этого две компании могут сравнивать разные виды рентабельности.
Почему дата оплаты не всегда подходит
Предположим, клиент перечислил 300 000 рублей аванса в сентябре, а согласованный этап выполнен в октябре. По принятому в примере правилу выручка возникает в октябре. Сентябрьское поступление видно в отчете о движении денег.
Похожая ситуация возникает с закупкой запасов. Оплата партии уменьшает деньги, но для управленческого ОПиУ себестоимость обычно соотносят с проданными товарами. Непроданный остаток нельзя незаметно включить в расходы продаж одного месяца и затем списать повторно при продаже.
Для годовой подписки или оборудования заранее определите, как признаются расходы по периодам. Не выводите правило из даты списания банка. Оно зависит от вида операции и выбранной модели учета.
Как закрывать месяц
Соберите выполненные заказы и подтверждения, сверьте отмены и возвраты, проверьте прямые расходы. Затем добавьте расходы периода, которые относятся к месяцу, даже если документы или оплата пришли позже. Неполные данные пометьте и назначьте срок уточнения.
Сравните итог с предыдущим периодом и бюджетом. Разложите отклонение хотя бы на объем продаж, цены, себестоимость и расходы периода. Рост выручки при падении результата может объясняться скидками, изменением ассортимента или дополнительной командой.
Какие отчеты читать рядом
Отчет о движении денежных средств объясняет изменение денег. Управленческий баланс показывает состояние активов и обязательств. ОПиУ описывает результат за период. Эти отчеты должны согласовываться по принятой модели, но не обязаны показывать одинаковую сумму.
Первый полезный результат внедрения — возможность проследить крупную строку до исходных операций. После этого можно добавлять детализацию по направлениям и проектам. Если сумма уже расходится на уровне компании, дробление на десятки подразделений только усложнит поиск причины.
Продолжить разбор
Источники и материалы
Обсудить задачу с командой: Аналитика бизнеса и маркетинга.